Освобождение от уплаты НДС – один из наиболее простых способов налоговой экономии при продаже товаров (работ, услуг). Для использования права на освобождение от уплаты НДС должны быть выполнены определенные условия.
Порядок и условия получения освобождения от исполнения обязанности плательщика НДС отражены в прилагаемой информации Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия).
Управлением ФНС представлен список организаций, индивидуальных предпринимателей, родовых общин, по которым отсутствует уведомление на освобождение от уплаты НДС, который доведен министерством до всех управлений сельского хозяйства. Кроме того, данная информация размещена на сайте министерства по адресу https://minsel.sakha.gov.ru/dopolnitelnaja-informatsija-ministerstva/doki/metodicheskie-rekomendatsii-po-buhuchetu-i-otchetnosti - в разделе «Налоги и страховые взносы 2022 год».
Налогоплательщикам ЕСХН необходимо проверить себя в списке УФНС, согласно рекомендациям которого если уведомление на освобождение от НДС ранее было подано в налоговый орган, то повторно предоставлять не надо. Если уведомление подается впервые, учесть, что оно подается один раз с указанием даты начала фактического применения освобождения (по форме КНД 1150105).
Дополнительно сообщаем, что в целях предоставления субсидий лицам, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, необходима информация о том, пользуется ли налогоплательщик ЕСХН правом на освобождение от уплаты НДС, предусмотренным абзацем 2 пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с этим рекомендуем сохранять копии Уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с отметкой налогового органа о его получении.
Информация Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия)
Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) сообщает, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) с 1 января 2019 года обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Теперь компании и индивидуальные предприниматели на ЕСХН должны оформлять все необходимые документы как плательщики НДС. В частности, вести книгу покупок и продаж, составлять счета – фактуры для контрагентов и сдавать налоговые декларации по НДС.Но плательщики ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Это возможно в следующих случаях:
• переход на ЕСХН и освобождение от НДС заявляются в одном и том же календарном году;
• сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении ЕСХН-деятельности (без учета НДС) за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности за 2021 г. - 70 млн руб., за 2022 г. и последующие годы - 60 млн руб.
Чтобы получить освобождение, организация должна письменно уведомить об этом инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
Таким образом, если организация переходит на ЕСХН и в том же году подает уведомление о праве на освобождение от НДС, то никакие документы к уведомлению не прилагаются. Если же это работающая на ЕСХН организация, то в уведомлении она указывает сумму полученного от реализации товаров (работ, услуг) при ЕСХН дохода (без учета НДС) за предшествующий год.
Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ
Освобождение от обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, уменьшает трудозатраты, в части заполнения отчетности, уменьшает дополнительную налоговую нагрузку.
Уведомления на освобождения от уплаты НДС необходимо направить по телекоммуникационным каналам связи по форме КНД 1150105 – «Уведомление на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС для плательщиков ЕСХН».